Accounting for Foreign Exchange Exposure FAS 52 (Financial Accounting Standards Board Nr. 52, Fremdwährungsumrechnung) Die Anwendung dieser Erklärung betrifft die Finanzberichterstattung der meisten im Ausland tätigen Unternehmen. Die unterschiedlichen betrieblichen und wirtschaftlichen Merkmale der verschiedenen Arten von ausländischen Betrieben werden in ihrer Bilanzierung unterschieden werden. Anpassungen für Wechselkursänderungen sind aus dem Periodenergebnis für diejenigen Fluktuationen ausgeschlossen, die keinen Einfluss auf die Zahlungsströme haben. Die Anforderungen spiegeln diese allgemeinen Schlussfolgerungen wider: Die wirtschaftlichen Auswirkungen einer Wechselkursänderung auf eine in einem fremden Land relativ selbständige und integrierte Maßnahme beziehen sich auf die Nettoinvestitionen in diesen Betrieb. Umrechnungsdifferenzen, die sich aus der Konsolidierung dieses ausländischen Geschäfts ergeben, wirken sich nicht auf den Cashflow aus und sind nicht im Ergebnis enthalten. Die wirtschaftlichen Auswirkungen einer Wechselkursänderung auf eine ausländische Operation, die eine Ausweitung der Eltern inländischen Operationen beziehen sich auf einzelne Vermögenswerte und Verbindlichkeiten und Auswirkungen auf die Eltern Cash-Flows direkt. Dementsprechend werden die Kursgewinne und - verluste eines solchen Geschäfts in den Jahresüberschuss einbezogen. Verträge, Transaktionen oder Salden, die in der Tat wirksame Absicherungen des Devisenrisikos sind, werden als Sicherungsgeschäfte ohne Berücksichtigung ihrer Form bilanziert. Im Einzelnen enthält diese Erklärung Standards für die Währungsumrechnung, die (1) Informationen liefern sollen, die im Allgemeinen mit den erwarteten wirtschaftlichen Auswirkungen einer Zinsänderung auf die Cashflows und das Eigenkapital der Unternehmen vereinbar sind, und (2) Ergebnisse und Beziehungen, die in der Primärwährung gemessen werden, in der jedes Unternehmen seinen Geschäftsbetrieb ausführt (bezeichnet als seine funktionale Währung). Eine funktionale Währung ist die Währung des primären wirtschaftlichen Umfelds, in dem diese Einheit tätig ist. Die funktionale Währung kann der Dollar oder eine Fremdwährung sein, abhängig von den Tatsachen. Normalerweise wird es die Währung des wirtschaftlichen Umfelds sein, in dem Geld erzeugt und von dem Unternehmen aufgewendet wird. Ein Unternehmen kann jede Form von Geschäft, einschließlich einer Tochtergesellschaft, Abteilung, Zweigniederlassung oder Joint Venture. Die Aussage gibt Anhaltspunkte für diese Schlüsselbestimmung, in der das Management-Urteil für die Beurteilung der Tatsachen wesentlich ist. Eine Währung in einem stark inflationären Umfeld (3-jährige Inflationsrate von etwa 100 Prozent oder mehr) gilt nicht als stabil genug, um als funktionale Währung zu dienen und stattdessen die stabilere Währung des berichtenden Mutterunternehmens zu verwenden. Der in dieser Erklärung verabschiedete funktionale Währungsumrechnungsansatz umfasst: Identifizierung der funktionalen Währung des wirtschaftlichen Umfelds der Gesellschaft Alle Elemente des Abschlusses in der funktionalen Währung messen Verwenden Sie den aktuellen Wechselkurs für die Übersetzung von der funktionalen Währung in die Berichtswährung, wenn diese vorhanden sind Unterschiedlich Die wirtschaftlichen Auswirkungen von Änderungen der Wechselkurse auf eine Nettoinvestition von den Auswirkungen solcher Änderungen auf einzelne Vermögenswerte und Verbindlichkeiten zu unterscheiden, die in anderen Währungen als den funktionalen Währungen anrechenbar oder zahlbar sind Währungsumrechnungen sind ein inhärentes Ergebnis des Prozesses der Übersetzung eines Auslandes Jahresabschlüsse aus der funktionalen Währung in US-Dollar. Umrechnungsdifferenzen werden bei der Ermittlung des Periodenüberschusses nicht berücksichtigt, sondern in einem separaten Bestandteil des konsolidierten Eigenkapitals bis zum Verkauf oder bis zur vollständigen oder im Wesentlichen vollständigen Liquidation der Nettoinvestition des ausländischen Unternehmens offengelegt und akkumuliert. Transaktionsgewinne und - verluste resultieren aus der Auswirkung von Wechselkursänderungen auf Transaktionen, die auf andere Währungen als die funktionale Währung lauten (z. B. kann ein US-Unternehmen Schweizer Franken leihen oder eine französische Tochtergesellschaft kann von einem dänischen Kunden eine auf Kroner lautende Forderung haben ). Gewinne und Verluste aus diesen Fremdwährungstransaktionen werden grundsätzlich in die Ermittlung des Nettoertrages für den Zeitraum einbezogen, in dem Wechselkurse ändern, es sei denn, die Transaktion sichert eine Fremdwährungszusage oder eine Nettoinvestition in einem ausländischen Unternehmen ab. Intercompany-Transaktionen von einer langfristigen Investitionen werden als Teil eines Eltern-Nettoinvestition und daher nicht zu Gewinnen oder Verlusten. Währungsumrechnung Anpassungen Rechnungslegung für Währungsumrechnungsrisiken kann sehr komplex sein. Dieser Artikel behandelt nur die Grundlagen und bietet einige Tools, die dem Leser helfen, die Probleme zu verstehen und Ressourcen zu finden. Die Globalisierung hat die alte Rechnungslegungsregel, die gleiche Gutschriften belastet, geändert. Der Jahresüberschuss wurde nur ein Teil des Gesamtergebnisses, und der Eigenkapitalanteil der Bilanzierungsgleichung wurde: Eigenkapitalbestand Sonstiges Gesamtergebnis. Das sonstige Ergebnis enthält Posten, die nicht in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst werden. Die Währungsumrechnungsdifferenzen im sonstigen Ergebnis werden bei einer Disposition in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst. Das Rechnungsrisiko kann abgesichert werden. Eine Möglichkeit, dass Unternehmen ihre Nettoinvestitionen in einer Tochtergesellschaft absichern können, besteht darin, ein Darlehen aufzunehmen, das auf die Fremdwährung lautet. Einige Unternehmen erleben natürliche Absicherung aufgrund der Verteilung ihrer auf Fremdwährung lautenden Vermögenswerte und Verbindlichkeiten. Es ist möglich, dass sich die Muttergesell - schaften mit intercompany-Schuldtiteln absichern, solange sich die Schuld nach den Hedgingregeln qualifiziert. Andere wählen Instrumente wie Devisenterminkontrakte, Devisenoptionskontrakte und Devisenswaps ein. Leider können Wechselkursänderungen nicht immer erwartet werden und die Absicherung hat Risiken und Kosten. Susan M. Sorensen. CPA, Ph. D. Hat 30 Jahre Erfahrung in der Buchhaltung und ist Assistent Professor für Buchhaltung und Donald L. Kyle. CPA, Ph. D. Ist ein Professor der Buchhaltung, beide an der Universität von HoustonClear See. Ihre E-Mail-Adressen sind sorensenuhcl. edu und kyleuhcl. edu. beziehungsweise. Bei einem zweistelligen Unternehmenswachstum im Jahr 2006 war die günstige Fremdwährungsumrechnung nur ein kleiner Teil der Ertragsstory. Aber jetzt, in einer Saison mit niedrigeren Einnahmen verbunden mit der Volatilität der Wechselkurse, stellen die Währungsumrechnungsgewinne einen weitaus größeren Teil der gesamten. Mit dem Konzept, dass ein Bild wert ist, tausend Worte und ein Arbeitsblatt sogar morethis Artikel verwendet Excel und Beispiele aus der Praxis zu erklären, warum multinationale Unternehmen zunehmend erleben und verwalten, was oft als Buchhaltungsrisiko durch Devisenkurs (FX) Schwankungen. Der Artikel soll dem Leser helfen, das in Abbildung 3 gezeigte Arbeitsblatt zu erstellen und es dann aus erster Hand anzuzeigen, wie FX-Schwankungen sowohl die Bilanz als auch die Gewinn - und Verlustrechnung beeinflussen und wie Währungsumrechnungsdifferenzen (CTAs) abgesichert werden können. Die Berücksichtigung von Übersetzungsrisiken kann sehr komplex sein. Dieser Artikel behandelt nur die Grundlagen und bietet einige Tools, die dem Leser helfen, die Probleme zu verstehen und zusätzliche Ressourcen zu finden. DAS BILANZPAKET Heute geht die Bilanzsicherung weit über das aktuelle Assettierbarkeitsverhältnis hinaus. Wechselkursschwankungen können erhebliche Auswirkungen auf Vermögenswerte, Verbindlichkeiten und Eigenkapital haben, die über die Auswirkungen der Erfolgsrechnung hinausgehen. Die Globalisierung hat die alte Abrechnungsregel, die gleiche Credits belastet (kein Verstopfen ist erlaubt) geändert. Vor Jahren wurde der Reingewinn nur ein Teil des Gesamtergebnisses (CI), und der Equity-Teil der Bilanzierungsgleichung wurde: Equity Stock Andere Comprehensive Income Retained Earnings. Das sonstige Ergebnis (OCI) enthält Posten, die nicht in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst werden. Die Währungsumrechnungsdifferenzen im sonstigen Ergebnis werden bei einer Disposition in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst. Der Jahresabschluss vieler Unternehmen enthält nun diesen Bilanzstock. Wie in Abbildung 1 dargestellt, machten die eBay-Währungsumrechnungen (CTA) 34 des Gesamtergebnisses für das Eigenkapital im Jahr 2006 verbucht. Allgemeines Die CTA-Aktie war im Jahr 2005 mit 4,3 Mrd. und im Jahr 2006 mit 3,6 Mrd. positiv Eine gesonderte Bilanzposition im Eigenkapitalsegment der Bilanz, das Eigenkapital oder die Gesamtergebnisrechnung. Durch die Aufrechterhaltung der Buchführung in mehreren Währungen ist es schwieriger geworden, den Jahresabschluss zu verstehen und zu interpretieren. So kann zum Beispiel eine Zunahme der Sachanlagen (PPampE) dazu führen, dass das Unternehmen in mehr PPampE investiert hat, oder es kann bedeuten, dass das Unternehmen über eine ausländische Tochtergesellschaft verfügt, deren funktionale Währung gegenüber der Berichtswährung gestärkt ist. Dies kann nicht ein wichtiges Thema sein, aber Goodwill aus dem Erwerb einer ausländischen Tochtergesellschaft kann ein Multi-Milliarden-Dollar-Asset, die am Ende der Periode FX Rate übersetzt werden. TRANSAKTIONSRISIKO VS. TRANSLATIONSRISIKO Da die Begriffe für diese beiden Arten von Risiken ähnlich sind, ist es wichtig, den Unterschied zu verstehen und eine allgemeine Vorstellung davon zu haben, welche Auswirkungen FX-Schwankungen auf diese Risiken haben. In sehr vereinfachter Form lassen sich diese Risiken wie folgt darstellen: Währungsgeschäftrisiko. Das Währungsrisiko besteht darin, dass das Unternehmen Transaktionen hat, die auf eine Fremdwährung lauten und diese Transaktionen müssen in US-Dollar-Äquivalenten angepasst werden, bevor sie erfasst werden können. Gewinne oder Verluste werden bei Zahlung oder an jedem zwischenzeitlichen Bilanzstichtag erfasst. Währungsumrechnungsrisiko. Das Währungsumrechnungsrisiko tritt auf, da das Unternehmen Nettovermögen, einschließlich Kapitalanlagen und Verbindlichkeiten, die auf eine Fremdwährung lauten, hat. Teil 2 bietet eine kurze Anleitung zu den Transaktions - und Translationsgewinn - oder - verlusteffekten des US-Dollar-Stärkens oder der Schwächung. GE erläutert seine schwankenden Währungsumrechnungsänderungen in Anmerkung 23 des Jahresabschlusses 2006, indem er die relative Stärke des US-Dollars gegenüber dem Euro, dem Pfund Sterling und dem japanischen Yen anspricht. Das Übersetzungsrisiko wird häufig als Buchhaltungsrisiko bezeichnet. Dieses Risiko besteht darin, dass jede Geschäftseinheit nach FASB-Statement Nr. 52, Fremdwährungsumrechnung. Die Buchführung in ihrer funktionalen Währung zu führen, und diese Währung kann von der Berichtswährung abweichen. Eine Geschäftseinheit kann eine Tochtergesellschaft sein, aber die Definition erfordert nicht, dass eine Geschäftseinheit eine separate Rechtsperson ist. Die Definition umfasst Filialen und Beteiligungen. Funktionale Währung ist in der Statement-Nr. 52 als die Währung des primären wirtschaftlichen Umfelds, in dem das Unternehmen tätig ist, was normalerweise die Währung ist, in der ein Unternehmen in erster Linie Bargeld generiert und aufwendet. Es ist üblicherweise die Landeswährung des Landes, in dem das ausländische Unternehmen tätig ist. Es kann jedoch die Elternwährung sein, wenn die ausländische Operation ein integraler Bestandteil der Elternoperationen ist oder eine andere Währung sein kann. BASIC CONSOLIDATION ARBEITSBLATT CPAs können Excel verwenden, um ein Basiskonsolidierungsarbeitsblatt wie das in Abbildung 3 zu erstellen, das die Quelle von Währungsumrechnungen und die Auswirkungen der Absicherung zeigt (laden Sie diese Arbeitsblätter hier herunter). Wenn dieses Arbeitsblatt erstellt wird, erzeugen die Gleichungen die in Anlage 4 gezeigten Beträge. Das Arbeitsblatt enthält Zeilen, die später verwendet werden, wie in Abbildung 5 gezeigt, um zu zeigen, wie ein Mutterunternehmen das Übersetzungsrisiko abschließen kann, indem es ein Darlehen in der funktionalen Währung abschließt Der Tochtergesellschaft. Die Zellen sind farbcodiert. Titel und allgemeine Informationen sind gelb. Die hypothetischen Beträge für die beiden Bilanzsalden und die Wechselkurse sind grün dargestellt. Gleichungen sind blau dargestellt. Dieses Arbeitsblatt basiert auf einer einfachen Situation, in der ein amerikanisches Mutterunternehmen zu Jahresbeginn eine ausländische Tochtergesellschaft zu Buchwerten erworben hat und die Kostenmethode verwendet, um seine Beteiligung zu erfassen. Fortgeschrittene und internationale Buchführungsbücher enthalten detaillierte Beispiele. Die Tochtergesell - schaftsprognose befindet sich auf der linken Seite der Muttergesellschaft, um hervorzuheben, dass die Tochtergesell - schaftsprognose vor der Konsolidierung der Gesell - schaften umgesetzt werden muss. Die Anzahl der Konten wurde auf ein Minimum reduziert. Zusätzliche Konten können hinzugefügt werden, aber jede Änderung an den Zeilen oder Spalten erfordert, dass die Gleichungen entsprechend geändert werden. Obwohl die Arbeitsblätter die Methode der aktuellen Rate verwenden, können sie an eine andere Übersetzungsmethode angepasst werden. Es gibt zwei Schritte, um eine ausländische Tochtergesellschaft Probestunde bereit zu konsolidieren. Schritt 1 . Konvertieren Sie die Buchhaltungssätze aus fremden GAAP in US-GAAP. Schritt 2 Übersetzen Sie die Probestunde in US-Dollar. Die Konvergenz mit IFRS wird die Notwendigkeit für Schritt 1 reduzieren. Die Arbeitsblätter gehen davon aus, dass Schritt 1 bereits abgeschlossen ist. Die Zinsmethode lässt sich wie folgt zusammenfassen: Das Nettovermögen (Aktiva abzüglich Verbindlichkeiten) entspricht den am Bilanzstichtag gültigen Wechselkursen. Die Ergebnisse der Gewinn - und Verlustrechnung entsprechen dem gewogenen durchschnittlichen Zinssatz für das Jahr mit Ausnahme der wesentlichen Posten, die zum Transaktionszeitpunkt umgerechnet werden müssen. Bestände sind zum historischen Kurs. Die Gewinnrücklagen und sonstigen Eigenkapitalpositionen werden zu historischen Kursen über die Zeit angesammelt. Dies beinhaltet die Zahlung von Dividenden. Die CTA in OCI ist eine Plug-Figur, um die übersetzten Belastungen gleich Guthaben zu machen. LOCATING EXCHANGE PREISE Dieses Arbeitsblatt ist so konzipiert, dass der Leser simulieren, was, wenn Szenarien mit Mengen und FX-Raten. FX-Quotes sind sowohl direkt als auch indirekt verfügbar. Die direkte Rate ist die Kosten in US-Dollar, eine Einheit der Fremdwährung zu kaufen. Die indirekte Rate ist die Anzahl der Einheiten der Fremdwährung, die für einen US-Dollar gekauft werden können. Aktuelle und historische FX Rate Informationen s von Web-Sites wie OANDA bei Oanda. Die Federal Reserve auf federalreserve. govreleasesH10hist. Oder die Federal Reserve Bank von St. Louis bei stls. frb. orgfred. Die Arbeitsblätter verwenden FX-Raten in etwa auf der Grundlage der japanischen Yen-U. S. Dollar-Beziehung. Das Verhältnis zwischen den aktuellen und historischen Wechselkursen in den Positionen 3 und 4 zeigt, dass der Yen gegenüber dem Dollar gestärkt hat. Abbildung 4 zeigt einen Gewinn (Kredit) von 63.550 im OCICTA-Konto, weil das Nettovermögen mit einer höheren Rate als die für die Stammaktien, beginnend mit den Gewinnrücklagen und dem Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit verwendeten Kurse umgerechnet wird. Der Positionsüberschuss wird verwendet, um die Leser darauf aufmerksam zu machen, dass der gewichtete Durchschnittssatz nicht in allen Situationen genutzt werden kann. Wenn sich die Wechselkurse im Laufe des Jahres nicht geändert hätten, hätte sich das Nettovermögen auf nur 550.000 statt auf 618.750 auf 68.750 erhöht. Der Nettoertrag der ausländischen Tochtergesellschaft hätte nur 57.200 (6.500.000,0088) betragen. Der ausgewiesene übersetzte Jahresüberschuss war 5.200 höher als er gewesen wäre, wenn die FX-Raten bei 0,0088 gegenüber dem gewogenen Durchschnitt von 0,0096 geblieben wären. Die Veränderung der FX-Raten erhöhte den Jahresüberschuss der Tochtergesellschaften um 9. Der CTA von 63.550 in diesem vereinfachten Beispiel lässt sich in zwei Teile zerlegen: Nettovermögen bei BOY (FX bei EOY FX bei BOY) 56.000.000FC (0.0099 0.0088) 61.600 Netto (FX bei EOY FX bei der wAVG) 6.500.000FC (0.0099 0.0096) 1.950 Die spezifischen Auswirkungen der Übersetzung werden häufig im Geschäftsbereich Management des Geschäftsberichts oder im Anhang erläutert. WÄHRUNGSÜBERWACHUNG Hedge Accounting Risiken können abgesichert werden. Eine Möglichkeit, dass Unternehmen ihre Nettoinvestitionen in einer Tochtergesellschaft absichern können, besteht darin, ein Darlehen aufzunehmen, das auf die Fremdwährung lautet. Wenn Unternehmen sich für die Absicherung dieser Risikoart entscheiden, wird die Wertänderung des Hedges zusammen mit dem CTA im OCI ausgewiesen. Abbildung 5 zeigt die Situation, in der das Mutterunternehmen ein auf Fremdwährung lautendes Darlehen zum Erwerbszeitpunkt in einer Höhe entfielen, die seiner ursprünglichen Beteiligung an der Tochtergesellschaft entspricht. Der Darlehensbetrag wird zum Zeitpunkt der Transaktion in US-Dollar umgerechnet und dann unter FASB-Statement Nr. 133, Rechnungslegung für Derivative Instrumente und Hedging-Aktivitäten. Auf den Elternbüchern zum Bilanzstichtag. Da der US-Dollar gestärkt hat, ist der Betrag der US-Dollar erforderlich, um die Schulden zu begleichen hat um 61.600 verringert. Dieser Rückgang kompensiert nicht alle CTA, da es einen Effekt auf CTA gibt, da das Nettoeinkommen mit dem gewichteten durchschnittlichen Wechselkurs umgerechnet wird. Hedging ist ein komplexes Thema, und es wird nur ein einfacher Weg zur Absicherung gezeigt. Einige Unternehmen erleben natürliche Absicherung aufgrund der Verteilung ihrer auf Fremdwährung lautenden Vermögenswerte und Verbindlichkeiten. Es ist möglich, dass sich die Muttergesell - schaften mit intercompany-Schuldtiteln absichern, solange sich die Schuld nach den Hedgingregeln qualifiziert. Andere wählen Instrumente wie die folgenden: Devisentermingeschäfte Devisentermingeschäfte Devisentermingeschäfte Leider können Wechselkursveränderungen nicht immer erwartet werden und die Absicherung hat Risiken und Kosten. Eines der Risiken kann durch Eingabe von 56.000.000 in der Kreditzahlungszelle (H19) in Anlage 4 und Ändern der FX-Rate des Darlehens (B23) auf 0,0088 beobachtet werden, um die historische FX-Rate am Tag des Darlehens anzupassen. Da der US-Dollar geschwächt ist, wird der Firmen-CTA-Gewinn von 63.550 um 61.600 verringert, und das Unternehmen muss mehr US-Dollar verwenden, um das auf Fremdwährung lautende Darlehen zurückzuzahlen. Dies kann dem Beispiel von Beispiel 5 gegenübergestellt werden, wo das Unternehmen von den reduzierten Kosten in US-Dollar profitierte, um das Darlehen zurückzuzahlen, sowie das Erkennen der Absicherung im OCI, die dazu beigetragen haben, den CTA-Verlust auszugleichen. Statement-Nr. 161, Angaben über derivative Instrumente und SicherungsgeschäfteAnderung der FASB-Statement Nr. 133 Statement-Nr. 159, Fair Value Option für finanzielle Vermögenswerte und finanzielle Verbindlichkeiten Inklusive einer Änderung der FASB Statement No. 115 Erklärung Nr. 149, Änderung der Stellungnahme 133 zu Derivativen Instrumenten und Hedging-Aktivitäten Erläuterung Nr. 138, Bilanzierung bestimmter Derivatinstrumente und SicherungsgeschäfteAnderung der FASB-Statement Nr. 133 Statement-Nr. 137, Bilanzierung von Derivatinstrumenten und SicherungsgeschäftenDeferrierung des Inkrafttretens des FASB-Statements Nr. 133an Änderung des FASB Statement Nr. 133 Statement Nr. 133, Bilanzierung derivativer Instrumente und Sicherungsgeschäfte Erläuterung Nr. 130, Berichtswesen Gesamtergebnisrechnung Nr. 52, Fremdwährungsumrechnung im Vergleich zu IFRS Währungsumrechnungsdifferenzen werden auch im Konzernabschluss nach IFRS dargestellt. Die Behandlung der Währungsumrechnung ist ähnlich, aber nicht identisch zwischen IFRS und U. S. GAAP. Informationen über die Darstellung im Jahresabschluss können von Quellen wie Deloittes IAS Plus Leitfaden zum IFRS-Musterabschluss bei iasplusfs2007modelfs. pdf bezogen werden. Publikationen Fremdwährungs-Rechnungslegung und Jahresabschluss Präsentation für InvestmentgesellschaftenSOP 93-4 Download (014874PDF) Corporate Cash Management-Handbuch (TRCCMGMTP0100D) Für weitere Informationen oder eine Bestellung, besuchen Sie cpa2biz oder rufen Sie das Institut unter 888-777-7077.Was ist Journal Eintragung für Fremdwährungstransaktionen Fremdwährungstransaktionen lauten auf eine andere Währung als die funktionale Währung der Gesellschaft. Fremdwährungsgeschäfte können dazu führen, dass Forderungen oder Verbindlichkeiten in Höhe von Fremdwährung empfangen oder bezahlt werden. Eine Fremdwährungstransaktion erfordert eine Abwicklung in einer anderen Währung als der funktionalen Währung Eine Änderung der Wechselkurse zwischen der funktionalen Währung und der Währung, in der eine Transaktion denominiert, erhöht oder verringert die erwartete Menge an funktionalen Währungs-Cashflows nach Abwicklung der Transaktion. Diese Veränderung der erwarteten Cashflows der funktionalen Währung ist ein 8220 Fremdwährungstransaktionsgewinn oder - verlust 8221, der typischerweise in der Gewinn - und Verlustrechnung für den Zeitraum einbezogen wird, in dem der Wechselkurs geändert wird. Ein Beispiel für einen Transaktionsgewinn oder - verlust ist, wenn eine italienische Tochtergesellschaft eine von einem britischen Kunden lizenzierte Forderung hat. Ebenso sollte ein Transaktionsgewinn oder - verlust (gemessen am Transaktionsdatum oder am letzten zwischenzeitlichen Bilanzstichtag, der später eintritt) bei Abwicklung eines Fremdwährungsgeschäfts realisiert werden, bei der Ermittlung des Nettoertrags für den Zeitraum, in dem die Transaktion stattfindet, berücksichtigt werden Abgewickelt. Ein Wechselkursgewinn oder - verlust tritt auf, wenn sich der Wechselkurs zwischen dem Kaufdatum und dem Verkaufsdatum ändert. Merchandise wird für 100.000 Pfund gekauft. Die 8220exchange Rate8221 ist 4 Pfund zu 1 Dollar. Der Journaleintrag lautet: Debit. Kauft 25.000 Kredite. Verbindlichkeiten in Höhe von 25.000 (Anmerkung 100.0004 25.000) Wenn die Ware bezahlt wird, beträgt der Umrechnungskurs 5 bis 1. Der Journaleintrag lautet: Debit. Verbindlichkeiten 25.000 Kredite. Bargeld 20.000 Gutschrift. Fremdwährungsgewinn 5.000 (Anmerkung 100.0005 20.000) Die 20.000 mit einem Wechselkurs von 5 zu 1 können 100.000 Pfund kaufen. Der Transaktionsgewinn ist die Differenz zwischen dem Geld von 20.000 und der ursprünglichen Haftung von 25.000. Bitte beachten Sie, dass zu jedem Bilanzstichtag ein ausländischer Transaktionsgewinn oder - verlust auf alle erfassten nicht abgewickelten Transaktionen zu ermitteln ist. Ein US-Unternehmen verkauft Waren an einen Kunden in England auf 1115X7 für 10.000 Pfund. Der Wechselkurs ist 1 Pfund ist 0,75. Somit beträgt die Transaktion 7.500 (10.000 Pfund 0,75). Die Zahlung erfolgt zwei Monate später. Der Eintrag auf 1115X7 ist: Debit. ForderungenEngland 7.500 Kredit. Verkäufe 7.500 Die Forderungen und Verkäufe werden in US-Dollar am Transaktionsdatum mit dem 8220-Kassakurs 8220 gemessen. Auch wenn die Forderungen in US-Dollar gemessen und ausgewiesen werden, wird die Forderung in Pfund festgesetzt. Somit kann ein 8220-Transaktionsgewinn oder - verlust 8221 auftreten, wenn sich der Wechselkurs zwischen dem Transaktionsdatum (1115X7) und dem Abrechnungstag (115X8) ändert. Da der Abschluss zwischen dem Transaktionsdatum und dem Erfüllungstag erstellt wird, müssen Forderungen, die auf eine andere Währung als die funktionale Währung lauten (US-Dollar), dem Stichtagskurs angepasst werden. Am 31. Dezember 20X7, ist der Wechselkurs 1 Pfund gleich 0,80. Daher werden die 10.000 Pfund jetzt auf 8.000 (10.000, 80) geschätzt. Daher sollten die auf Pfund lautenden Forderungen um 500 erhöht werden. Die erforderliche Buchungsbuchung auf 1231X7 lautet: Debit. ForderungenEngland 500 Kredit. Fremdwährungsgewinn 500 Die Gewinn - und Verlustrechnung für das Jahr 1231X7 zeigt einen Umtauschgewinn von 500. Es ist zu beachten, dass der Umsatz nicht durch den Umtauschgewinn beeinflusst wird, da sich der Umsatz auf die operative Tätigkeit bezieht. Bei 115X8 beträgt der Kassakurs 1 Pfund 0,78. Der Journaleintrag lautet: Debit. Barzahlung 7.800 Debit. Fremdwährungsverlust 200 Kredit. Forderungen aus Lieferungen und LeistungenEngland 8.000 Die Gewinn - und Verlustrechnung 20X8 weist einen Kursverlust von 200 auf. Welche Transaktionsgewinne oder - verluste sollten nicht in der Gewinn - und Verlustrechnung ausgewiesen werden? Gewinne und Verluste aus den folgenden Fremdwährungstransaktionen 8220 werden nicht in den Gewinn einbezogen, sondern vielmehr als Übersetzungsanpassungen ausgewiesen: Fremdwährungsgeschäfte, die als wirtschaftliche Absicherung einer Nettoinvestition in eine Ausländische Einheit, beginnend mit dem Tag der Benennung. Konzerninterne Fremdwährungsgeschäfte mit langfristiger Anlagecharakteristik (Abwicklung wird in absehbarer Zeit nicht geplant oder erwartet), wenn die Gesellschaften im Rahmen des Abschlusses konsolidiert, zusammengefasst oder nach der Equity-Methode bilanziert werden Ein Gewinn oder Verlust aus einem Terminkontrakt oder einem anderen Fremdwährungsgeschäft, der zur Absicherung einer identifizierbaren Fremdwährungszusage dient (z. B. eine Vereinbarung zum Kauf oder Verkauf von Maschinen), sollte aufgeschoben und in die Bewertung der damit zusammenhängenden Fremdwährungstransaktion einbezogen werden. Verluste sollten nicht aufgeschoben werden, wenn eine Aufschiebung in späteren Perioden zu Verlusten führen dürfte. Ein Devisentermingeschäft gilt als Absicherung einer identifizierbaren Fremdwährungszusage, wenn diese beiden Bedingungen erfüllt sind: Das Devisentermingeschäft wird als Absicherung einer Fremdwährungszusage designiert. Die Fremdwährungsverpflichtung ist fest.
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